Обоснование для включения услуг в расходы.

Обоснование для включения услуг в расходыОбоснование для включения в расходы затрат по ревизии:

Согласно пп. 15 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ в целях налогообложения к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика на консультационные и иные аналогичные услуги.

При этом, данные затраты должны соответствовать п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ:

  • Обоснованны, то есть экономически оправданны.
  • Подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.
  • Произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

При этом, в Постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды, обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности. При этом речь идет именно о намерениях и целях этой деятельности, а не о ее результате.

Вместе с тем обоснованность получения налоговой выгоды, как отмечается в Постановлении N 53, не может зависеть от эффективности использования капитала.

Такая же позиция представлена в Определении КС РФ от 04.06.2007 N 320-О-П. В котором указано, что налоговое законодательство не использует понятие экономической целесообразности и не регулирует порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности. А потому обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные доходы, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата.

В силу принципа свободы экономической деятельности (ч. 1 ст. 8 Конституции РФ) налогоплательщик осуществляет ее самостоятельно на свой риск. Вправе самостоятельно и единолично оценивать ее эффективность и целесообразность.

Таким образом, экономически обоснованными можно считать не только консультации, которые привели к результату, но и направленные на получение результата. То есть экономическая обоснованность не зависит от результата консультаций.

Вышеприведенных доводов придерживаются суды при вынесении решений в пользу налогоплательщиков:

  • Постановление ФАС ЗСО от 25.09.2006 N Ф04-5366/2006(25680-А27-15): экономическая обоснованность расходов определяется не фактическим получением доходов в конкретный период, а направленностью расходов на получение доходов.
  • Постановление ФАС СЗО от 04.10.2007 N А05-1103/2007: экономическая обоснованность понесенных налогоплательщиком расходов определяется не только фактическим получением доходов в конкретном отчетном (налоговом периоде), но и направленностью таких расходов в целом на получение дохода.
  • ФАС ВСО от 06.04.2006 N А33-9867/05-Ф02-1356/06-С1: экономическая обоснованность понесенных налогоплательщиком расходов не связана с получением доходов в конкретном налоговом периоде.
  • Постановление ФАС ВСО от 01.03.2007 N А33-10956/06-Ф02-725/07: доводы налоговой инспекции о том, что маркетинговые услуги можно отнести к расходам лишь в том случае, если его результаты позволили получить прибыль, отклонены судом.
  • Постановление ФАС ПО от 27.02.2006 N А65-28597/2004-СА1-32: нормы права (ст. 252 НК РФ) не ставят возможность отнесения понесенных расходов на себестоимость продукции (работ, услуг) в зависимость от времени и достижения предприятием конечного результата, выраженного в получении прибыли.

Обоснование для включения в расходы затрат по инвентаризации:

Согласно п.2 ст. 12 Федерального закона от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» Проведение инвентаризации обязательно:

  • При передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, а также при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия.
  • Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности.
  • При смене материально ответственных лиц.
  • При выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества.
  • В случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями.
  • При реорганизации или ликвидации организации.
  • В других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Похожие статьи:

РАЗВИВАЙТЕ ВАШ БИЗНЕС, А РЕШЕНИЕ ПРОБЛЕМ ДОВЕРЬТЕ НАШИМ СПЕЦИАЛИСТАМ

Дата публикации
Обновлено Автор Бизнес-Консультант
Обоснование для включения услуг в расходы.