Обоснование для включения услуг в расходы

расходы

Обоснование для включения услуг в расходыОбоснование для включения в расходы затрат по ревизии:

Согласно пп. 15 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ в целях налогообложения к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика на консультационные и иные аналогичные услуги. При этом, данные затраты должны соответствовать п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ:

  • обоснованны, то есть экономически оправданны;
  • подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ;
  • произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

При этом, в Постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» (далее — Постановление N 53), обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности. При этом речь идет именно о намерениях и целях этой деятельности, а не о ее результате. Вместе с тем обоснованность получения налоговой выгоды, как отмечается в Постановлении N 53, не может зависеть от эффективности использования капитала.
Такая же позиция представлена в Определении КС РФ от 04.06.2007 N 320-О-П, в котором указано, что налоговое законодательство не использует понятие экономической целесообразности и не регулирует порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности, а потому обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные доходы, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата. В силу принципа свободы экономической деятельности (ч. 1 ст. 8 Конституции РФ) налогоплательщик осуществляет ее самостоятельно на свой риск и вправе самостоятельно и единолично оценивать ее эффективность и целесообразность.
Таким образом, экономически обоснованными можно считать не только консультации, которые привели к результату, но и направленные на получение результата. То есть экономическая обоснованность не зависит от результата консультаций.

Вышеприведенных доводов придерживаются суды при вынесении решений в пользу налогоплательщиков.

  • Постановление ФАС ЗСО от 25.09.2006 N Ф04-5366/2006(25680-А27-15): экономическая обоснованность расходов определяется не фактическим получением доходов в конкретный период, а направленностью расходов на получение доходов;
  • Постановление ФАС СЗО от 04.10.2007 N А05-1103/2007: экономическая обоснованность понесенных налогоплательщиком расходов определяется не только фактическим получением доходов в конкретном отчетном (налоговом периоде), но и направленностью таких расходов в целом на получение дохода;
  • Постановление ФАС ВСО от 06.04.2006 N А33-9867/05-Ф02-1356/06-С1: экономическая обоснованность понесенных налогоплательщиком расходов не связана с получением доходов в конкретном налоговом периоде;
  • Постановление ФАС ВСО от 01.03.2007 N А33-10956/06-Ф02-725/07: доводы налоговой инспекции о том, что маркетинговые услуги можно отнести к расходам лишь в том случае, если его результаты позволили получить прибыль, отклонены судом;
  • Постановление ФАС ПО от 27.02.2006 N А65-28597/2004-СА1-32: нормы права (ст. 252 НК РФ) не ставят возможность отнесения понесенных расходов на себестоимость продукции (работ, услуг) в зависимость от времени и достижения предприятием конечного результата, выраженного в получении прибыли.

Обоснование для включения в расходы затрат по инвентаризациям:

Согласно п.2 ст. 12 Федерального закона от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» Проведение инвентаризации обязательно:

  • при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, а также при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;
  • перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
  • при смене материально ответственных лиц;
  • при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;
  • в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
  • при реорганизации или ликвидации организации;
  • в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Похожие статьи:

Также Вы можете прочитать следующие статьи на тему регистрации бизнеса:

Тел.: +7(8362) 70-42-07, +7(987) 707-24-54.

РАЗВИВАЙТЕ ВАШ БИЗНЕС, А РЕШЕНИЕ ПРОБЛЕМ ДОВЕРЬТЕ НАШИМ СПЕЦИАЛИСТАМ.

 

 

Обоснование для включения услуг в расходы